קיזוז מס הכנסה על השכרת דירה לשוכרי דירות

בשנת 2023 נקבע לראשונה שמי שמשכיר דירה בסכום המחייב תשלום מס ובמקביל שוכר דירה, יוכל לקזז את דמי השכירות שהוא מקבל עם דמי השכירות שהוא משלם ובכך יחסוך לעתים תשלומי מס רבים. חשוב מאד למשל למי שהוריו משכירים את דירתם ובמקביל שוכרים דירה בדיור מוגן.

מי חייב לשלם מס הכנסה על שכירות שהוא מקבל?

כל מי שמקבל שכירות שמעל התיקרה מדירה אחת או מכמה דירות ביחד, חייב לשלם מס על ההכנסה משכירות. בשנת 2023 תיקרת הפטור ממס על הכנסה מהשכרה הוא 65,650 שקלים לשנה או 5,470 שקלים לחודש. החישוב הוא שנתי. אם למשל במשך 10 חודשים קיבלת שכירות של 6,000 שקלים ואז הדירה הייתה ריקה משך חודשיים, ההכנסות השנתיות הינן 60,000 ואין חבות מס.

בהנחה שאת חייבת בתשלום מס כלומר דמי השכירות שקיבלת גבוהים מ- 65,650 שקלים, יש אפשרות לבחור מתוך שלוש חלופות חישוב תשלום. החלופה הפשוטה ביותר היא פשוט 10% מדמי השכירות כלומר על שכירות שנתית של 70,000, המס הוא 7,000 שקלים. את המס יש לשלם דרך אתר האינטרנט של רשות המסים עד 30 ימים לאחר תום השנה דרך אתר האינטרנט של הרשות. במסגרת מאמר זה לא אגע בשתי החלופות האחרות אלא רק אומר שלעתים למרות שקיבלת שכירות שמעל התיקרה, בחירה בחלופה אחרת עשויה לגרום לתשלום המס להיות פחות מ- 10%. כדאי להיוועץ ברואת חשבון או יועץ מס.

לעניינו חשוב רק מסלול התשלום לפי 10% כי רק איתו אפשר לקזז תשלום שכר דירה שאנו משלמים.

מי זכאי לקיזוז שכר דירה שהוא משלם עם שכר דירה שהוא מקבל?

מי שבבעלותו דירה אחת בלבד והיא מושכרת למגורים ובמקביל הוא שוכר דירה או יחידת דיור בדיור מוגן, בית אבות או בית חולים גריאטרי. ניתן לקזז הוצאות שכירות מהכנסות שכירות רק מהכנסות שכירות שהמס עליהם משולם לפי שיטת 10%. תנאי נוסף הוא שחוזי השכירות לא יהיו עם קרובי משפחה.

איך תחושב השכירות למי ששוכר ומשכיר?

ננשיח שאדם מקבל שכירות של 80,000 שקלים בשנה(6866 בחודש) ומשלם שכירות של 85,000 שקלים בשנה. עד היום אותו אדם היה חייב בתשלום מס של 8,000 לשנה. כעת, לפני חישוב ההכנסה תופחת ההוצאה ולמעשה לאדם זה אין רווח משכירות ואין תשלום מס. במידה ואותו אדם מקבל 80,000 ומשלם 60,000 בשנה. כלומר ההכנסה נטו היא 20,000 שקלים. הקטנה שמתחת לתקרת הפטור בסך 65,650(נכון לשנת 2023) ולכן אין תשלום.

הוצאות השכירות המירביות לקיזוז הינן 90,000 שקלים לשנה – 7500 לחודש.

אזהרה

המאמר הינו לידע כללי בלבד. מומלץ להיוועץ ברואה חשבון או יועץ מס. הדבר חשוב במיוחד לעצמאים המשתמשים בחלק מדירת המגורים שלהם כמשרד ומנכים מרווחי העסק שלהם חלק משכר הדירה שהם משלמים. לבעלי עסקים ממילא יש רואה חשבון שעוזר להגיש את הדו"ח השנתי. יש כאן חומר נוסף למחשבה עבורו.